Расчет 6-НДФЛ: как заполнить строку 120 «Срок перечисления налога» при выплате дивидендов?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Добрый день!Помогите разобраться в следующем вопросе. В апреле 2020г. перечислили дивиденды за 2019 и 1 квартал 2020г.Как в 6-НДФЛ заполнить сточку 120 Срок перечисления налога? Указать следующий рабочий день или 12.05.2020?Организация работала удаленно до 15.06.2020г.

  Цитата: ]Вопрос: О перечислении НДФЛ и заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате в марте 2020 г. доходов работникам организацией, установление нерабочих дней на которую не распространяется.Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Строка 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса. На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.В соответствии с положениями пунктов 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Указами Президента Российской Федерации от 25.03.2020 № 206 "Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней" (далее - Указ № 206), от 02.04.2020 № 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)" (далее - Указ № 239), а также от 28.04.2020 № 294 "О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции "COVID-19" (далее - Указ № 294) с 30.03.2020 по 03.04.2020, с 04.04.2020 по 30.04.2020, а также с 06.05.2020 по 08.05.2020 включительно установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.При этом в пункте 2 Указа № 206, в пункте 4 Указа № 239 и в пункте 3 Указа № 294 перечислены организации, на которые положения данных указов в части установления нерабочих дней не распространяются.Таким образом, с учетом положений пунктов 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса срок уплаты налоговыми агентами (за исключением организаций, поименованных в пункте 2 Указа № 206, в пункте 4 Указа № 239 и в пункте 3 Указа № 294) сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате, приходящийся в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса на дату с 30.03.2020 по 08.05.2020 включительно, переносится на 12.05.2020. Учитывая условия приведенной в интернет-обращении ООО ситуации, поскольку организация, производящая в марте 2020 года выплаты доходов работникам, относится к организациям, на которые положения вышеперечисленных указов Президента Российской Федерации в части установления нерабочих дней не распространяются, срок уплаты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных из доходов работников при их фактической выплате, приходящийся в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса на 27.03.2020, 30.03.2020 и 31.03.2020, не переносится. В этой связи при заполнении раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года по строке 120 указываются соответственно 27.03.2020, 30.03.2020 и 31.03.2020. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.Бондарчук

  Перенос на 12 .05.20 возможен только для тех организации, кто в соответствии с Указами Президента не могли осуществлять деятельность. В Вашем случае,  организация продолжала работать , поэтому Вы  не можете воспользоваться  переносом сроков (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), значит  должны платить НДФЛ на следующий день после выплаты дохода сотруднику.
• Ольга, спасибо!