Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года: как заполнить строку 021?

Comments

• Netali, Добрый день!
   Расчет 6-НДФЛ за I квартал сдается по  форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022
  Из статьи «6-НДФЛ» размещенной на сайте СБИС: «Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента
  В разделе 1 отражаются сведения об удержанном (возвращенном) налоге, срок перечисления (возврата) которого наступает в последние три месяца отчетного периода.
  По строке 010 указывается КБК налога.
  По строке 020 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода. При этом она должна соответствовать сумме значений строк 021-024.
  ·         в расчетах за 1 квартал
  стр. 020 = стр. 021 + стр. 022 + стр. 023
  
  По строке 021 указывается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по первому сроку, т.е.:
  ·         за 1 квартал - за период с 1 по 22 января;
  По строке 022 отражается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по второму сроку, т.е.:
  ·         за 1 квартал - за период с 23 января по 22 февраля;
  По строке 023 отражается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по третьему сроку, т.е.:
  ·         за 1 квартал - за период с 23 февраля по 22 марта;»
  
  Исходя из правил заполнения  В Разделе 1 указываются суммы НДФЛ, которые должны быть уплачены в отчетном периоде (т.е. исчисленные и удержанные из доходов за период 01.01.2023г. по 22.03.2023г.)

  Цитата: 01.01.23-22.01.23 была переплата по НДФЛ  в 200 рублей

  В расчете Вы отражаете не ту сумму, которую перечислили, а ту сумму, которую исчислили и удержали из доходов, выплаченных сотрудникам в период 01.01.23-22.01.23 и подлежащую перечислению в бюджет по сроку 28.01.2023.

  Цитата: подлежащая перечислению, 1000 рублей, а перечислила, т.е. удержала 1200 рублей..

  Вы излишне удержали сумму НДФЛ из дохода работников? Или именно перечислили сумму большую, чем исчислили и удержали?
• Исчислена 1000р 
  Удержана и перечислена 1200р
  т.е. в отчете в гр.180 у меня 200р излишне удержанных..
• Netali, Если я правильно понимаю, в период 01.01.2023-22.01.2023 сотрудник получил "на руки" на 200р. меньше, чем должен был получить, ну например аванс за январь, и эту ошибку обнаружили только сейчас, при заполнении 6-НДФЛ?
• да, именно так.. с него лишнего удержала 200р НДФЛ, то есть он недополучил эти 200р
  Обнаружила только при заполнении 6 ндфл.. про возврат их ему все знаю, только не понимаю какую цифру писать в 021..
• Цитата: По строке 021 указывается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по первому сроку, т.е.:·         за 1 квартал - за период с 1 по 22 января;

  Если читать буквально, то сколько удержали,  столько и должны перечислить в бюджет. Тогда в строке 021 Вы указываете 1200 и в стр.180 Раздела 2 указываете 200р.
  Из статьи  "Как заполнить строку 180 в 6-НДФЛ"  Зубков Владислав Эдуардович 23.03.2023г. (Современный предприниматель)
  " Строка 180 в расчете 6-НДФЛ предназначена для указания в ней излишне удержанного НДФЛ, если он еще не возвращен работнику (исполнителю). Когда нужно заполнять строку 180 и как при этом избежать ошибок, расскажем в нашем материале.
  ......
  Расположение строки 180 в 6-НДФЛСтрока 180 (далее — стр. 180) в расчете 6-НДФЛ отражает общую сумму НДФЛ, излишне удержанного с доходов работников (исполнителей) за налоговый период по НДФЛ.
  ......
  Расположение строки 180 в 6-НДФЛСтрока 180 (далее — стр. 180) в расчете 6-НДФЛ отражает общую сумму НДФЛ, излишне удержанного с доходов работников (исполнителей) за налоговый период по НДФЛ.
  ......
  В каких ситуациях строка 180 может быть ненулевой Для заполнения стр. 180 важно понимать, в каких случаях может возникнуть излишне удержанный НДФЛ. Такое возможно как по вине налогового агента, так и по иным причинам.
  По вине работодателя
  Излишнее удержание НДФЛ по вине работодателя происходит, когда:
  в налоговую базу НДФЛ добавлены доходы, не облагаемые данным налогом на основании ст. 217 НК РФ;
  НДФЛ начислен по налоговой ставке, не соответствующей положениям ст. 224 НК РФ (так, по ставке налога в 35% вместо 13%);
  работнику не предоставлены положенные ему налоговые вычеты НДФЛ — после предъявления работодателю соответствующего заявления; бухгалтером неверно произведен расчет суммы НДФЛ к уплате (в большую сторону) — в расчетах допущены арифметические ошибки.
  По иным причинам.
  Излишнее удержание НДФЛ не считается ошибкой работодателя, когда:
  на протяжении налогового периода по НДФЛ (календарного года) налоговый нерезидент РФ-работник (исполнитель) стал резидентом РФ (ст. 207, 216 НК РФ);
  иностранец - налоговый резидент освобожден от уплаты НДФЛ с дохода от источника в РФ — на основании международного двустороннего договора РФ об избежании двойного налогообложения; работник (исполнитель) не представил документацию, подтверждающую право на применение налогового вычета НДФЛ, в момент, когда он, по факту, получил данное право — так, при затянувшемся оформлении справок о рождении ребенка и праве на стандартный налоговый вычет на основании ст. 218 НК РФ.
  Вне зависимости от причины излишнего удержания НДФЛ, его все равно необходимо занести в стр. 180.
  
  Пример: 13 марта 2023 г. бухгалтер ООО «Винтаж» по ошибке начислила с положенной Петрову В. П. мат. помощи в 4 000 руб. НДФЛ в размере 520 руб. (4 000 руб. * 13%/100%), вопреки положению ч. 8 ст. 217 НК РФ.
  14 марта 2023 г. работнику ООО «Винтаж» Петрову В. П. была выдана материальная помощь в размере 3 480 руб. С 4 000 руб. мат. помощи был удержан НДФЛ в размере 520 руб. Причем ни в январе, ни в феврале 2023 г. приведенная выплата не предоставлялась.
  15 марта 2023 г. бухгалтер ООО «Винтаж» выявила ошибку. В этот же день Петрову В. П. сообщили о данной ошибке и о размере НДФЛ, который ООО «Винтаж» обязана ему возвратить (520 руб.). В отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2023 г. эту сумму НДФЛ нужно занести в стр. 180.
  Возврат заносимого в строку 180 НДФЛ в 2023 году
  По закону, о факте излишнего удержания НДФЛ с зарплаты (доходов) работнику надо сообщить на протяжении 10 дней со дня выявления данного факта. После получения данного сообщения от работодателя работнику (исполнителю) следует оформить заявление на возврат приведенного НДФЛ и подать его своему работодателю (ст. 231 НК РФ).
  На протяжении 3 месяцев работодатель обязан вернуть исполнителю (работнику) излишне удержанный НДФЛ. Возврат приведенного налога осуществляется за счет предстоящих платежей по НДФЛ. Причем, в данной ситуации не нужно сообщать ФНС о таком возврате НДФЛ (ст. 231 НК РФ, письмо Министерства финансов от 18.10.2013 № 03-04-06/43608).
  Возврат суммы НДФЛ, излишне удержанных работодателем, производится в безналичной форме путем перечисления таких средств на счет работника (исполнителя) в банке, приведенный в поданном работником заявлении.
  В соответствии с законодательством РФ, возврат излишне удержанного НДФЛ осуществляется работодателем за счет суммы такого налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей и начисляемой с доходов (письмо Министерства финансов от 05.12.2012 № 03-04-06/4-342, ст. 231 НК РФ):
  работника (исполнителя), по которому возникла излишнее удержание НДФЛ;
  иных физлиц, с доходов которых работодателем производится удержание НДФЛ."
• Цитата: Если читать буквально, то сколько удержали,  столько и должны перечислить в бюджет. Тогда в строке 021 Вы указываете 1200 и в стр.180 Раздела 2 указываете 200р

  Тоже к этому варианту склоняюсь. Спасибо!